SECURE 2.0—それでは、雇用主の Roth の貢献について…

SECURE 2.0 が 2022 年 12 月 29 日に署名されて法律として成立したことは、今では誰もがよく知っています。SECURE 2.0 の規定の 1 つである第 604 条は、計画参加者が完全に権利を有する雇用主からの拠出金を資金提供することを選択できる募金規定です。税務目的で Roth として作成された確定拠出プラン。 このような選挙を行う参加者は、寄付金に対して所得税を支払う義務がありますが、元本と収入の両方の適格分配に対する税金は回避されます。 （適格分配とは、59歳半以降、死亡時、または障害により行われる分配ですが、参加者が少なくとも5年間プランにRothアカウントを持っていた、または持っていたとみなされた後にのみ行われます）。

この新しく野心的な規定の発効日は、驚くべきことに、SECURE 2.0 の制定日でした。 特に顧客の税務状況の管理を支援するファイナンシャルアドバイザーなど、多くの人がこの規定を歓迎しています。 ただし、以下で説明するように、この規定の即時発効日にもかかわらず、現時点で Roth 雇用主拠出金の開始を検討することは非現実的であり、賢明ではありません。

したがって、お気に入りの番組の次のシーズンを心配して待っている私たちと同じように、このプロセスが実行されるまで座って辛抱強く待つ必要があります。 なぜそんなに躊躇するのかと疑問に思うかもしれません。 そうですね、ロスの雇用主の拠出金が実際に、そして効果的に実施される前に、いくつかのハードルを乗り越える必要があることがわかります。

Roth 雇用主拠出金をすべてのプランで利用できるようにする必要はありません。プランのスポンサーは、そのプランで雇用主拠出金に対する Roth 選挙を許可することを選択する必要があります。 すべてではないにしても、多くの雇用主は、145,000ドル以上を稼ぐ従業員がキャッチアップ拠出金を拠出できるようにするために、2024年にRoth 401(k)条項を追加する必要がある、または追加する必要があるが、これは必ずしも彼らがRoth選挙をさらに拡大したいという意味ではない雇用主の拠出金も含める。[1]

この規定に関して IRS からのガイダンスがないため、管理が簡単なのか複雑なのか、さらには雇用主拠出のあるすべての確定拠出プラン (非 401(k など) で利用可能かどうかさえわかりません) ）利益分配計画）。 指導において雇用主にどの程度の柔軟性が与えられるか、あるいは柔軟性に欠けるかはまだわかりません。 要するに、私たちはこれがどのように展開するのかについて、ひどく無知なのです。

これらすべての不明な点は明らかな問題を引き起こします。このオプションを提供することに伴う管理上の負担はどのようなものになるでしょうか? 雇用主の拠出金は、参加者の口座に割り当てられる税前ベースか税後ベースかにかかわらず、雇用主に控除されますが、選挙が選挙参加者の税務行政にどのような影響を与えるかは完全に宙に浮いています。 その結果、雇用主にはそのオプションを提供する経済的なインセンティブはなく、雇用主は従業員への影響について多くの質問に答える必要があり、答えはありません。 一方、10 年以上にわたって存在し、401(k) または 403(b) プランで同じ結果を達成できるツール、つまりプラン内 Roth ロールオーバーがあります。 この規定により、不確実性を伴うことなく Roth 変換が可能になります。[2]

次の管理上の問題を考慮してください。

計画スポンサーがロスの雇用主への拠出を許可すると決定すると、ボールは参加者のコートに送られる。 意欲的な参加者はどのようにしてこの選挙を行うでしょうか? ほとんどではないにしても、多くの 401(k) プランではオンライン選挙が利用可能ですが、この新しいオプションをオンラインで追加するにはプログラミングが必要です。 紙の選挙用紙を修正するだけでも、特に選挙で何を言い何を開示する必要があるのか​​誰も知らない場合には、時間と労力がかかります。 これらの選挙の作成、配布、および収集でも、計画スポンサーにとって管理上の手順が追加されますが、これは簡単に実行できる場合と実行できない場合があります。 そしてもちろん、その過程で参加者の選出が漏れた場合、そのエラーを修正する必要がある状況が生じます…ここに EPCRS ドラマを挿入します (IRS が適切な選挙に何を要求するかわからないので、これはさらに問題です)修正）。

これは、給与ベースで雇用主拠出金に資金を提供する雇用主にとって、この選挙がどのように扱われるかという点につながります。 ロスのこれらの選挙は計画年度中恒久的なものですか、それとも年度中に変更される可能性がありますか? 雇用主はこれらの変更の回数を、通常の延期された選挙の変更よりも頻度の低いものに制限することができますか? 参加者は、雇用主の拠出金の一部のみを Roth 金額として支払うことを選択できますか? (雇用主の拠出金の x% または最大 y ドルの拠出のみが Roth となり、残りは税引前資金として拠出されるという選挙があった場合の管理上の面白さを想像してみてください。)

これについては、フェレンツィ法として知られるオタクの群れでかなりの議論が行われてきました。 これを税務上の観点から処理するには、2 つの方法が考えられます。 IRS のガイダンスでどちらが選択されるかによって、上記のハードル 2 で説明した参加者の選出方法が決定される可能性があります。

オプション 1: 雇用主は、その年の課税対象となる Roth 雇用主拠出金を参加者のフォーム W-2 に反映するよう求められる場合があります。このオプションの下では、計画スポンサーは Roth 寄付金の入金を Roth 非選択寄付金口座などの新しい資金源に直接振り向けることになります。 (このテクノロジーのハードルについては後ほど説明します。) 次に、雇用主は、この課税対象額を通常の賃金や給与の繰り延べ、その他の雇用主の金額と混同しない方法で、その金額を給与計算プロバイダーに報告する必要があります。

金額が最初にフォーム W-2 で報告される場合、給与明細書とは対照的に、拠出金から所得税を源泉徴収する機能はありません。 したがって、参加者が通常の給与から追加の源泉徴収を行う予見をしていないか、予定納税を行っていない限り、参加者は翌年の 4 月 15 日に源泉徴収では予期せぬ税負担を負うことになります。 この結果、参加者の源泉徴収税額が不足する可能性が高く、納税時に過少納付ペナルティが課せられ、四半期ベースで将来に向けて予定税額を支払う必要が生じる可能性があります。

これらの金額をフォーム W-2 で報告するには、雇用主が使用する給与システムと記録管理者のシステムの両方を変更する必要があります。 より多くのプログラミングが必要となり、誤分類エラーが発生する可能性が高まり、資金が予定されている場所に確実に送られるようにするための非常に明確なコミュニケーションの必要性が高まります。

オプション 2: 年末に Form 1099R で課税対象額を報告します。残念ですが、これが私たちの行き着くところです。 このオプションは、前述の既存の計画内 Roth ロールオーバーに便乗しています。 雇用主の拠出金は、このプランの税引前雇用主拠出金口座に入金されることになる。 その後、記録キーパー システムは、計画内の Roth ロールオーバーが選出された場合と同様に参加者の選出を実行します。資金を Roth 雇用主拠出口座に移動し、従業員の税金のために年末に Form 1099-R を発行します。 このオプションを使用すると、給与計算プロバイダーとやり取りしたり、入金手続きで雇用主を混乱させたりする必要がなくなります。

このオプションにより計画の報告が容易になりますが、参加者が年末の税金に備えるという問題の解決には程遠いです。

この選挙を行うのに十分な知識のある参加者であれば、4 月 15 日の選挙が税金に与える影響も理解していると信じたいところですが、私たちの経験では、それは少しポリアンナ的すぎるかもしれません。 Roth に興味を持っている参加者の多くは若い労働者で、Roth は給付金の蓄積に対する税金を回避する方法であり、資金が長期間計画されている場合 (20 代から 20 代までなど)、多額の税金がかかるとアドバイスを受けています。 60代）。 これらの同じ人々が、自分たちの年税がどのように計算され、ロス選挙が彼らにどのような影響を与えるかを理解しているかどうかは自明ではありません。

どちらのオプションを選択する場合でも、プラン サービス プロバイダーへの影響も考慮する必要があります。 多くのプランでは、プラン目的の報酬を W-2 報酬または内国歳入法第 3401 条 (a) に基づく報酬として定義しています。 この課税対象額がフォーム W-2 にどのように表示されるか、また報告目的でどのように扱われるかによって、雇用主による国勢調査フォームの記入がより複雑になり、間違いが発生する可能性が高まる可能性があります。 報酬はすでに多くの雇用主が理解している以上に大きな課題となっています（私たちはこれを EPCRS の問題として何度も見ています）。 これによりさらに複雑になります。

上記のすべてのハードルに散在するのは、プログラミングとシステム化という繰り返しのテーマです。 この新たな選挙は、2023 計画年度の計画に流入する雇用主の資金について、たとえ指導があったとしても、そのような選挙が行われるまでに更新が間に合わないとは考えられないあらゆる種類のシステムに影響を及ぼします。

まず、今回の選挙に対応し、源泉徴収税を適切に計算するために、給与システムを更新する必要があります。 給与システムでは、源泉徴収とフォーム W-2 に関する適切な政府報告書、および年次国勢調査のために雇用主やその他のサービスプロバイダーが必要とする情報を準備する必要があります。 これらの制度変更の開発にはかなりの時間がかかり、IRSが運用と税務の観点からこの選挙をどのように扱うべきかに関するガイダンスを提供するまでは開始することさえできません。

2 番目に、明らかな記録保持者の更新があります。 記録管理者は、雇用主の拠出金の種類ごとに新しい資金源バケットを作成する必要があります。 それは、適切な資金を適切なカテゴリーに入金させるための施設を追加することだけを意味するわけではありません。 これは、雇用主と参加者向けに新しいレポートをプログラムすることを意味します。 また、これらのロス雇用主の拠出金を、別の注入源としてではなく計画内変換として処理するメカニズムを作成する必要がある可能性があるという問題もあります。 そして最後に、記録管理者は Form 1099-R 報告書を徹底的に見直す必要があります。 繰り返しになりますが、このすべてのプログラムには多大な時間と労力がかかり、政府がこのすべての取り組みに対する「正しい結果」を教えてくれるまでは開始することさえできません。

そして最後になりましたが、世界の TPA には、これらの金額を計画に反映し、フォーム 5500 で適切に報告し、管理上の小さな隅々を埋めるために必要なことは何でも行うシステムが必要です。

推奨事項を提示せずに状況について苦情を言うのは私たちのやり方ではなく、この FlashPoint も例外ではありません。

まず第一に、私たちはこの規定を永久に回避すべきだと言っているわけではありません。 今すぐ税金を支払う機会を利用し、後で税率が高くなるのを避けたいと考えている参加者はたくさんいます。 顧客が経済的な将来についてより大胆な計画を立てるのを手助けしようとしている不動産プランナーやファイナンシャルアドバイザーがたくさんいます。 私たちが言いたいのは、この条項の即時発効日が議会によって不適切に設定されたということです。

私たちの主な推奨事項は、銃を飛び出さないでください 。 これは、規定のルールや制度が分からないうちに制定すべきものではありません。衝動に抵抗するこのピカピカの新しいおもちゃをあなたのブロックで最初に手に入れるために。 2023年にはこの条項を制定しないでください。すべての準備が整うまで待ってください。これを実現する方法を私たち全員に知らせる政府のガイダンス、お金を正しいバケツに入れて両方に知らせることを可能にする給与システムなどです。雇用主と行われた行為の参加者、選挙の管理と資金の適切な分類を保証するための記録管理システム、そしてプロセス全体を合理的に監督するための行政手続きである。

それまでの間、あなたが雇用主であろうとサービスプロバイダーであろうと、選択肢とそれをあなたの領域でどのように実装できるかを熟考し始めてください。 参加者が興味を持つかどうかを検討してください。 おそらく聴衆にアンケートをして、大きな期待で椅子に座っている人がいるかどうかを確認するのかもしれません。 プランのスポンサーまたはサービスプロバイダーとしてのニーズがどのようなものになるかを検討してください。

脚注

[1]特に、今後の貢献の変更点と課題についての Flash を探してください。[2]バンガードの研究論文「How America Saves 2022」によると、Roth 401(k) を提供する退職金プランのうち、この機能を利用している参加者は 15% のみで、プラン内の Roth ロールオーバー条項を利用しているのは 4% だけであることに留意してください。提供されました。

CPC の Alison J. Cohen 氏は、Ferenczy Benefits Law Center LLP のパートナーです。

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